13%

销售或进口货物（除非另有列出的货物）

13%的商品（容易与农产品等9%的商品混淆）

1、以谷物、玉米酒、玉米皮、玉米纤维（又称喷雾玉米皮）、玉米蛋白粉加工而成的速冻食品、方便面、副食品及各种熟食。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业再生工厂烘烤的再生烟叶。

4、农业生产者采用自产茶绿，经过筛选、风选、分选、破碎、干燥、连堆等工序精制而成的精制茶、边销茶和掺入各种药物的茶。 茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、油炸果仁、坚果、地面园艺植物（如辣椒、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯木、笋罐头。

8、各类熟制水产品、水产品罐头。

9、各种肉类罐头及熟肉制品。

10、各种鸡蛋罐头。

11.酸奶、奶酪、奶油和调制奶。

12. 清洗羊毛和天鹅绒。

13、饲料添加剂。

14、人类日常生活中使用的各类包装的日用卫生药品（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用车辆、三轮货车、机动渔船、森林采伐机械、伐木机械、农业机械零部件。

销售服务

有形动产租赁服务（属于现代服务业）

9%

粮食及其他农产品、食用植物油、食用盐

饲料、化肥、农药、农机、农膜

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤制品

国务院规定的其他物品

房地产租赁服务（属于现代服务业）

运输服务（陆运、水运、空运服务及管道运输服务）

房地产（建筑物、构筑物等）的销售

建筑服务（工程服务、安装服务、维修服务、装修服务及其他建筑服务）

转让土地使用权

邮政业务（普通邮政业务、特殊邮政业务及其他邮政业务）

基础电信服务

6%

出售无形资产（转让补充农田指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源等权益性无形资产使用权或所有权）

增值电信服务

金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让）

现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、司法鉴定咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）

家政服务

（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民生活服务、其他生活服务）

0%

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

境内单位和个人在国务院规定的范围内跨境销售服务、无形资产

销售商品、服务以及提供跨境应税活动，符合免税条件的，免税；

境内单位和个人销售适用增值税零税率的服务、无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。 放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再次申请适用增值税零税率。

一般纳税人购进农产品进项税额扣除率

9%

收购农产品原实行10%扣除的，扣除比例调整为9%。

10%

购买用于生产或者委托加工适用13%税率的农产品的，进项税额按照10%的扣除率计算。

允许适用简易计税方法的小规模纳税人/一般纳税人

3%、抵押贷款减3%、减1%

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务、销售应税劳务、无形资产

1.一般纳税人从事按照规定适用简易计税方法或者可以选择适用简易计税方法的特定应税活动，适用5%税率的除外

2.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其取得的再生资源时，可以选择适用简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税，也可以选择适用一般计税方法计算缴纳增值税。缴纳增值税。 财政部、国家税务总局公告2021年第40号自2022年3月1日起施行。

3、2022年4月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人免征增值税； 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税； 预缴增值税项目，适用3%预征税率的，减按1%预征税率预缴增值税。 （财政部、国家税务总局公告2023年第19号）

抵押贷款减免 3% 2%

小规模纳税人（不含其他个人）和符合规定情形的一般纳税人出售自用固定资产（财税[2009]9号）

纳税人出售二手商品（包括二手汽车、二手摩托车、二手游艇，不含自用物品）（财税[2009]9号 财税[2014]57号）

3% 抵押贷款减少 0.5%

2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人出售其获得的二手车

销量=含税销量/（1+0.5%）（国家税务总局公告2020年第9号，财政部、国家税务总局公告2020年第17号）

5%

房地产销售（财税[2016]36号）

注：（国家税务总局公告2021年第5号）

销售房地产的单位、个体工商户等小规模纳税人，应当根据其纳税期限、本公告第五条等现行政策规定确定是否预缴增值税； 其他个人销售房地产的，继续按照现行规定免征增值税。 。

营业税改征增值税前取得的土地使用权转让（财税[2016]36号第十五条）

房地产开发企业出售、租赁自行开发的旧房地产项目（财税[2016]68号）

符合条件的房地产融资租赁（财税[2016]47号）

一般纳税人提供的人力资源外包服务（财税[2016]47号）

选择劳务派遣和安全防护服务实行差别税（财税[2016]47号）

抵押贷款减少 5% 1.5%

1.个人租赁住房

个体工商户和其他出租房屋的个人减按1.5%的税率计算应纳税额。 （国家税务总局公告2016年第16号）

注：《增值税暂行条例实施细则》第九条规定的其他个人，以一次性收取租金的方式出租房地产取得的租金收入，可以在存续期间平均分配。在相应的租赁期限内，分配后每月租金收入不超过15万元，免征增值税。 （国家税务总局公告2021年第5号）

2. 房屋租赁公司

（一）增值税一般纳税人向个人出租房屋取得的全部租金收入（财政部、国家税务总局、住房城乡建设部公告2021年第24号）

（二）增值税小规模纳税人向个人出租房屋（财政部、国家税务总局、住房城乡建设部公告2021年第24号）

允许适用简易计税办法的一般纳税人

简易计税方法自选择后36个月内不得变更。

一般纳税人从事财政部、国家税务总局规定的特定应税活动，可以选择采用简易计税方法计算税款，但一经选择，36个月内不得变更。

应纳税额=销售额×征收率

应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，进项税额不能抵扣。

纳税人采用销售额与应纳税额合并计价的方法

销售额=含税销售额/（1+征收率）

您可以选择按 5% 的税率征税的应税活动

1. 出售房地产

（一）一般纳税人出售2016年4月30日前取得的房地产（不含自建）时，取得的总价款及价外费用，从该房地产原购买价款或取得该房地产时的评估价中扣除财产。 余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。

（二）一般纳税人出售2016年4月30日前自建的房地产时，按照取得的总价款和价外费用，按照简易计税方法计算应纳税额。

（三）房地产开发企业一般纳税人出售自行开发的旧房地产项目。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）

2、房地产经营租赁服务

（一）一般纳税人租赁2016年4月30日前取得的固定铲。纳税人以经营、租赁方式将土地出租给他人的，按房地产经营租赁服务缴纳增值税。

（二）房地产开发企业一般纳税人出租其自行开发的旧房地产项目。

3、土地使用权转让

一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权时，取得的总价款和价外费用扣除土地使用权原价后的余额。 应纳税额按照销售简易计税方法计算。 。 （财税[2016]47号）

4、劳务派遣服务

提供劳务派遣服务，劳务中介向劳务派遣人员支付的工资、福利、社会保险费和住房公积金扣除全部价款及价外费用后的余额为销售额（差额为税）按照简易计税方法计算缴纳增值税。

纳税人提供的安全保障服务按照劳务派遣服务政策执行。

纳税人提供武装押运服务车船税下调，应当按照“安全保卫服务”缴纳增值税。

（财税[2016]47号、财税[2016]68号）

5、房地产融资租赁

2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的房地产提供融资租赁服务的（财税[2016]47号）

6.人力资源外包服务（财税[2016]47号）

7. 道路通行费

一般纳税人对试点前开工的一级公路、二级公路、桥梁、闸门征收通行费（施工许可证注明的合同开工日期为2016年4月30日前）（财税[2016]号） .47)

八、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，税率为5%。 （国税发[1994]114号）

您可以选择按3%的税率征税的应税活动

1. 道路通行费

（一）公路经营企业一般纳税人对试点前已开工的高速公路征收车辆通行费的，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额； 选择一般计税方式征收试点后启动的高速公路车辆通行费将按房地产经营租赁服务征收增值税，税率为9%。 公路经营企业小规模纳税人，按3%的征收率计算应纳税额。

试点前开工的高速公路是指相关施工许可证上注明的开工日期在2016年4月30日之前的高速公路。

（公路经营企业一般纳税人对试点前开工的公路征收车辆通行费的，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的公路参照合同启动相关施工许可证上注明的日期为2016年4月30日之前的高速公路。其他公路通行费（包括通行费、桥梁通行费、闸门通行费等）按照房地产经营租赁服务征收增值税。 2016年4月30日之前取得的，可以选择适用简易计税方法，按5%的税率缴纳增值税；2016年5月1日以后取得的，可以按9%的税率缴纳增值税。）

财税[2016]36号附件2

（二）公共交通服务。 包括轮渡、公交、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车。 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）

2. 施工服务

（一）以结算承包商形式提供的建筑服务，销售额为总价款和价外费用扣除分包价款后的余额，按照简易计税方法计算应纳税额；

（二）为旧建筑工程提供建筑服务的，销售额为总价款和价外费用扣除分包价款后的余额，按照简易计税方法计算应纳税额；

为A项目提供的建筑服务，销售额为总价款和价外费用扣除分包款后的余额，按照简易计税方法计算应纳税额；

财税[2016]36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基、地基、主体结构提供工程服务。 建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌筑材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 （财税[2017]58号）

3. 物业收取水费

纳税人提供物业管理服务的，向服务对象收取的自来水费为扣除对外支付的自来水费后的销售额。 增值税按照简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳。 （国家税务总局公告2016年第54号）

4. 非学历教育服务

一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法，按3%的税率计算应纳税额。 （财税[2016]68号）

5. 公共交通服务

财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

6.动漫企业、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄服务、文化体育服务（含纳税人在旅游场所经营索道、班车、电瓶车、游轮等取得的收入） ）

财税[2016]36号附件2《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》

7.以纳入增值税改征增值税试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

纳入增值税改征增值税试点之前签订的有形动产租赁合同尚未完成。

财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

八、非企业单位

非企业单位一般纳税人从事研发和技术服务、信息技术服务、认证咨询服务以及销售技术、版权和其他无形资产，可以选择简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税。 （财税[2016]140号）

9. 非学历教育服务

一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法，按3%的税率计算应纳税额。 （财税[2016]68号）

10. 金融服务

（一）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按3%的征收率缴纳增值税。 （财税[2017]56号）

（二）农村信用社、村镇银行、农村互助社、银行业金融机构独资贷款公司、农村合作银行、县（市、区、旗）及县以下地区法人机构农村合作银行商业银行提供金融服务收入。 （财税[2016]46号）

11.销售生物制品

属于增值税一般纳税人且销售生物制品的医药经营企业，可以选择简易方法按照生物制品的销售额和3%的征收率计缴增值税。 （国家税务总局公告2012年第20号）

12、兽用生物制品销售

属于增值税一般纳税人且销售兽用生物制品的兽药经营企业，可以选择简易方法按照兽用生物制品的销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 （国家税务总局公告2016年第8号）

13、光伏发电产品销售

光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定需要缴纳增值税的，国家电网公司所属企业可按规定计征增值税采用简易增值税计算方法，同时开具普通发票； 可以按照税法规定享受税收。 根据免征增值税政策，国家电网公司所属企业可直接开具普通发票。

国家税务总局关于国家电网公司分布式光伏发电项目电力产品采购发票...

（国家税务总局公告2014年第32号）

14.寄售商店销售寄售物品（包括居民个人寄售物品）

一般纳税人在寄售商店销售寄售物品（含居民个人寄售物品）的，按照简易办法按3%的征收率计算缴纳增值税。 （财税[2014]57号，财税[2009]9号）

15.典当业出售典当物品

典当业销售典当物品，按3%的税率缴纳增值税。 （财税[2014]57号，财税[2009]9号）

十六、县级及以下小水电机组发电量。 小水电机组是指各类投资主体建设的装机容量5万千瓦以下（含5万千瓦）的小水电机组。

17. 建筑和建筑材料生产中使用的沙、土和石料。

十八、用自采砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不包括粘土实心砖、瓦）。

十九、以微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物血液或组织为原料制成的生物制品。

20.自来水。

21、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（财税[2009]9号，财税[2014]57号）

22.销售非临床用人体血液（国税函[2009]456号）

二十三、自2019年3月1日起，生产、销售、批发、零售罕见病药品的增值税一般纳税人可以选择按照简易办法按3%的征收率计算缴纳增值税。 上述纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （财税[2019]24号）

二十四、2018年7月1日至2020年12月31日，中国邮政储蓄银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行所辖县分行“三农金融司”改革将为农民提供贷款利息收入，乡镇企业和各类农村组织贷款（具体贷款业务清单见附件）可选择适用简易计税办法计缴定额- 增值税，征收率为3%。 （财税[2018]97号） 【执行期限延长至2023年12月31日：财政部、国家税务总局公告2021年第6号】中国农业发展银行总行及其分行提供利息收入来自涉农贷款。 （财税[2016]39号）

二十五、自2018年5月1日起，生产、销售、批发、零售抗癌药品的增值税一般纳税人可以选择按照简易办法按3%的税率计算缴纳增值税。 （财税[2018]47号）

第二十六条纳税人销售活动板房、机械设备、钢结构件等自产货物，同时提供建筑安装劳务的，应当分别计算货物销售和建筑劳务的销售额，适用不同的税率或税率。应分别适用征收率。 （总局公告2017年第11号）

27.提供教育辅助服务。 （财税[2016]140号）

28. 再生资源回收

从事再生资源回收利用的增值税一般纳税人出售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法按3%的征收率计算缴纳增值税，也可以选择适用一般计税方法计算缴纳增值税财政部、国家税务总局公告2021年第40号自2022年3月1日起施行

应税活动 3% 的税率降低 2%

一、一般纳税人出售已使用的、依照条例第十条规定不得抵扣的固定资产，且未抵扣进项税额的。

1.一般纳税人出售不准抵扣的旧固定资产，且按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（191号文通过）第十条规定未抵扣进项税额的国务院常务会议规定，按照简易办法，减按3%、2%的税率征收增值税。

2、一般纳税人出售2009年1月1日后购置或制造的二手固定资产，按所售货物的适用税率13%征收增值税。 （财税[2014]57号、财税[2009]9号《增值税暂行条例》）

如果您出售自有的二手固定资产，适用简易法按3%税率征收增值税，减按2%的税率征收增值税，可以放弃减税，按规定缴纳增值税。按简易法征收3%的税率，并可开具增值税专用发票。 。 （总局公告2015年第90号）

2、一般纳税人出售使用过的其他固定资产时，应根据不同情况征收增值税：

（一）出售2009年1月1日后购置或制造的已使用的固定资产的，按适用税率征收增值税；

（二）2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2008年12月31日前出售自购或自产固定资产的，减按税率为3%。 征收 2% 增值税：

（三）2008年12月31日前已纳入增值税扩大抵扣范围试点的纳税人车船税下调，其出售扩大增值税范围试点前购置或制造的旧固定资产的，增减本地区税收减免3%的增值税，减按2%的税率征收； 本地区扩大增值税抵扣范围试点后销售购置或自制的旧固定资产，按适用税率执行。

征收增值税。

（财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2012年第1号、财税[2014]57号

国家税务总局公告2014年第36号）

六、适用简易法减按3%、2%税率征收增值税政策的纳税人，按照以下公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%

纳税人购置、制造固定资产时为小规模纳税人，经认定为一般纳税人后出售固定资产，且增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税的应税行为的，按照规定，销售额不得扣除。 对未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法减按2%的税率征收增值税。

（财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2012年第1号、财税[2014]57号）

纳税人出售二手商品。 （财税[2009]9号，财税[2014]57号）

按5%税率计算的应税活动减少1.5%

1.住房租赁企业增值税一般纳税人向个人出租房屋取得的全部租金收入（财政部、国家税务总局、住房城乡建设部公告2021年第24号）

2.房屋租赁公司小规模增值税纳税人向个人出租房屋。

（财政部、税务总局、住房城乡建设部公告2021年第24号）

免征增值税

1.除纳税人受雇为单位或者雇主提供的再生资源回收不征增值税外，纳税人回收、销售再生资源的业务，免征增值税财政部、国家税务总局公告2021年第40号自2022年3月1日起施行

增值税立即征收并退还

二、增值税一般纳税人销售自产资源综合利用产品、提供资源综合利用服务的，可享受增值税即征即退政策。财政部 国家税务总局公告2021年第40号将于2022年3月1日起实施

增值税进项抵扣项目汇总

（办公用品、水电费、饮用水瓶装水、宣传费、通讯费、物业费等）

1.办公用品

一般纳税人税率为13%

注：若从一般纳税人处采购办公用品，税率为13%。 如果向小规模纳税人采购办公用品，税率为3%。 2021年12月31日前，小规模纳税人适用3%的应税营业税，减按1%的税率征收增值税。

小规模纳税人税率为3%

2. 水费单

水厂3%

注：可向自来水公司索取增值税专用发票，仅可抵扣3%的进项税额。 从其他水厂购进的水，取得增值税专用发票的，可抵扣9%的进项税额。

其他水生植物 9%

3、电费单

税率13%

注：一般纳税人征收的电费按13%征收增值税，可抵扣相应的电费进项税额。

4. 维修费用

有形个人财产 13%

注：修理费用为有形动产的修理费用，如汽车、机械设备的修理费用，为13%； 而房地产维修费用的税率为9%。 Note that if are for and , value-added tax can be paid to "other ", which is 6%.

Real 9%

5. Drink water

Tax rate 13%

Note: The water for daily needs and falls the scope of . It can be after the a VAT . If it is in , it be .

6.

tax rate is 6%

Note: If the is a , the tax rate is 6%. If it is a small-scale , the tax rate is 3%. 31, 2021, the tax rate will be by 1%.

To value-added tax, the small-scale can the value-added tax by the tax and then it.

The tax rate for small-scale is 3%

7.

Air 9%

Note: and among can be from the input tax after ; are not . The input tax that can be from VAT , VAT , and the 's .

Air input tax = (fare + fuel ) / (1 + 9%) x 9%

9%

Input tax on = face value/(1+9%) x9%

Toll (toll) 3%

Input tax on other such as roads and = face value/(1+3%) x3%

( toll) 5%

Input tax on and gate tolls = face value/(1+5%)x5%

Hotel ( fee) 6%

——

8. fees

6%

Note: The fees for , and other can be from input, and the tax rate is 6%. Be to .

9. ( )

9%

Note: For the of basic , the input tax rate is 9%, and for the of value-added , the input tax rate is 6%. value-added tax for , and input tax be . fee with a are not to input tax. in the name of the can be by a .

10.

9%

Note: The fee can be from the input tax. When , the input tax can be at 9%. If it is intra-city , the tax rate is 6%.

11. fees

6%

Note: All types of by the to and can be . A VAT must be from the unit. Meal the be . If the is a , it can a tax of 6%; if the is a small-scale , it can a tax of 3%. (VAT will be at a rate of 1% 31, 2021)

12. fees

6%

: The fee can be from the input tax, and a VAT can be . The tax rate is 6%, but the meal be and the meal need to be .

13. fees

6%

Note: , which are in the . If you are a , you can ask for a value-added tax and a tax of 6% tax rate.

14. Bank fees

6%

Note: The fees when and can be . You must a VAT from the bank to the input tax rate of 6%.

, if there are fees to loans, the input tax shall not be from the tax.

15. fee

6%

Note: 31, 2021, small-scale will be VAT at a rate of 1%.

Note: fees can be . The of on the :

1. If the , the VAT rate of 6% is to , and the VAT rate of 3% is to small-scale ;

2. If a labor , it can pay VAT to the tax , or it can tax and VAT at a 5% rate to tax .

3. If a small-scale labor , it can pay VAT at a levy rate of 3% to the tax , or it can to pay the and VAT at a levy rate of 5% to the tax .

16. fee

Real 9%

Note: can be from input. The tax rate for for is 13%, and the tax rate for for real is 9%. For , the tax rate is to 1.5% from 5%.

Note that if the are to to , they be .

的。

13%

本站对作者上传的所有内容将尽可能审核来源及出处，但对内容不作任何保证或承诺。请读者仅作参考并自行核实其真实性及合法性。如您发现图文视频内容来源标注有误或侵犯了您的权益请告知，本站将及时予以修改或删除。